備注欄作為發(fā)票的一部分，在開具發(fā)票時需要填寫。怎么填？來，今天馬上說清楚！

發(fā)票備注欄填寫的各種規(guī)定

在“增值稅改革”之前，稅收政策對發(fā)票“備注”欄只有一個相關(guān)要求，即納稅人采用折扣銷售時，折扣金額和銷售金額必須在同一張發(fā)票的“金額欄”中注明。如果折扣金額僅在發(fā)票的“備注”欄中注明，則折扣金額不能從銷售金額中扣除。

“營改增”后，增值稅發(fā)票一統(tǒng)江湖，增值稅發(fā)票越來越繁瑣。各行各業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本都是靠一張小發(fā)票來體現(xiàn)的，難度可想而知。特別是取消了以前的一些行業(yè)發(fā)票，如建筑行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸發(fā)票、保險行業(yè)發(fā)票等。，也沒有地方填寫大量具有行業(yè)特色的信息。

在這種情況下，之前沒有注意到的“備注欄”在關(guān)鍵時刻出現(xiàn)，承載了大量的信息披露工作。

此時，備注不再是可選的邊緣欄。如果忽略了，紀要會被判定為不合規(guī)發(fā)票，可能不僅要多繳稅，如果造成其他經(jīng)濟損失還會讓人欲哭無淚。

請參見相關(guān)規(guī)定:

1.財稅(2016)36號文件:納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.《國家稅務(wù)總局公告2016年第17號》第六條規(guī)定:納稅人按照上述規(guī)定從總價和價外費用中扣除已支付的滯納金，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的規(guī)定取得合法有效的憑證，否則不得扣除。

3.國家稅務(wù)總局公告(2016年第70號)規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建設(shè)服務(wù)所在地縣(市、區(qū))名稱和項目名稱，否則不計入土地增值稅抵扣項目金額。

無論是納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票還是稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定。如未按要求填寫，則為不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

備注欄在什么情況下要填，填什么？接下來說6種必須在備注欄勾選的發(fā)票！

會計在企業(yè)工作，收到這六張發(fā)票一定要查備注欄！

1.提供建筑服務(wù)

納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票備注欄應(yīng)注明建設(shè)服務(wù)所在地縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。

2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)

對于增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票，開具發(fā)票時，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫起運地、到達地、車輛類型和數(shù)量、運輸貨物信息等內(nèi)容。如果內(nèi)容較多，可以另附清單。

3.賣房地產(chǎn)

納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“貨物名稱或應(yīng)稅服務(wù)和勞務(wù)”欄中填寫房地產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證編號(如無房屋產(chǎn)權(quán)證，在“單位”欄中填寫面積單位，并在備注欄中注明房地產(chǎn)詳細地址。

4.出租房產(chǎn)

納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明房地產(chǎn)的詳細地址。

5.根據(jù)現(xiàn)行政策法規(guī)，采用差別計稅方式繳納增值稅

不允許全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)的差異開票功能錄入含稅銷售額(或含稅計稅金額)和抵扣額，系統(tǒng)自動計算稅額和無稅金額，并在備注欄自動打印“差異納稅”字樣。發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅活動混在一起。

6.作為車船稅的扣繳義務(wù)人，當(dāng)保險機構(gòu)征收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，

增值稅發(fā)票備注欄應(yīng)注明征收車船稅的納稅信息。具體包括:保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計憑證。

發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票名稱、發(fā)票代碼及編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、資金及小額、出票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(蓋章)等。還包括臉的備注欄。企業(yè)取得的未按規(guī)定備注的發(fā)票為不符合規(guī)定的票據(jù)，違反發(fā)票管理規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正。

看完這些，你看懂備注欄了嗎？

附件:最新！在發(fā)票(2018年10月版)備注欄填寫總結(jié)及注意事項

填寫發(fā)票備注欄和不按規(guī)定填寫的風(fēng)險！

1.自己發(fā)行

2.機構(gòu)會打開它

1)在備注欄中注明納稅人名稱和納稅人識別號；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，發(fā)票開具崗應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票相關(guān)項目。“備注”欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號。稅務(wù)機關(guān)跨縣(市、區(qū))為小規(guī)模納稅人(不含其他個人)提供房地產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃服務(wù)和建筑服務(wù)時，開具增值稅發(fā)票時會自動在發(fā)票備注欄打印“‘YD’字樣；

3)稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱；

4)稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明“個人保險代理人代開增值稅發(fā)票”字樣；

5)稅務(wù)機關(guān)開具銷售或出租房地產(chǎn)發(fā)票時，填寫銷售或出租房地產(chǎn)的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構(gòu)代碼)、房地產(chǎn)詳細地址；按照核定的應(yīng)納稅所得額計稅，“金額”欄填寫免稅應(yīng)納稅額，備注欄注明“核定的應(yīng)納稅額，實際成交含稅金額×元”；開票代表差異征稅。通過系統(tǒng)中的差異計稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差異計稅”字樣。

6)稅務(wù)機關(guān)為其他個人開具普通增值稅發(fā)票和增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

以上參考:稅普貨注[2017]127號(《增值稅發(fā)票開具指南》)

3.未按要求填寫備注欄的風(fēng)險

增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購買貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:《國家稅務(wù)總局公告》(2018年第28號公告)第十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，如私自印制、偽造、涂改、作廢、開票方非法取得、虛開、不定期填制等，以及其他不符合國家有關(guān)法律法規(guī)的對外證明，不得作為稅前扣除憑證。